Impozite în China ale persoanelor fizice și juridice

În ceea ce privește puterea financiară, China se poate certa în siguranță cu Statele Unite și chiar poate intra în confruntări comerciale cu acestea. Cu toate acestea, în 1978, Imperiul Celest avea poziții de pornire destul de modeste și, pentru a realiza notoriul „miracol” al Partidului Comunist și al lui Deng Xiaoping personal, a trebuit să întreprindă reforme legislative semnificative. Acest proces nu s-a încheiat nici astăzi. Autoritățile Republicii Populare încearcă să evite stagnarea prin toate mijloacele, inclusiv scăderea impozitelor în China, cu scopul de a relansa creșterea PIB-ului și de a atrage investitori.

Tipuri de impozite

Lista impozitelor și taxelor din RPC este destul de mare. Cele principale pot fi considerate:

• impozitul pe venit (din veniturile persoanelor fizice și profiturile entităților comerciale);
• TVA;
• accize;
• taxe aferente achiziționării și folosirii proprietății: pentru proprietatea imobiliară, pentru achiziționarea de locuințe și spații comerciale, pentru achiziționarea de vehicule și utilizarea acestora, pentru transferul dreptului de proprietate și creșterea valorii terenurilor;
• taxe suplimentare pentru desfășurarea activităților: taxe pentru construcția urbană, pentru parcelele agricole alocate pentru dezvoltare, pentru folosirea zonelor urbane, plăți de resurse pentru dezvoltarea zăcămintelor;
• contribuții specifice: taxa de cumpărare pentru prelucrarea frunzei de tutun, încasarea de la plătitorii de TVA pentru învățământ);
• taxă de timbru.

Trebuie avut în vedere faptul că în China există câteva zeci de zone economice, pe teritoriul cărora au fost introduse condiții de impozitare preferențiale și preferințe vamale. În plus, există și regiuni administrative speciale (SAR) Hong Kong, Taiwan și Macao, al căror sistem fiscal este aprobat de legislația internă a SAR în cadrul ideii „o țară, două sisteme”.

Taxe de afaceri

La 30 octombrie 2021, Consiliul de Stat al Republicii Populare Chineze a decis să elimine definitiv Taxa de afaceri, care era în vigoare din 1993. Obligația a fost percepută pe cifra de afaceri brută (venitul) din prestarea de lucrări și servicii. Odată cu debutul reformelor și primele succese ale programelor-pilot de trecere la TVA, obligația și-a pierdut actualitatea.

Din 2021, sectorul comercial plătește:

• impozitul pe profit (impozitul pe profit) - o cotă standard de 25%;
• TVA (TVA) - cota maximă de la 1 aprilie 2021 a fost redusă la 13%;
• obligații fiscale de resurse (Taxa Resurse);
• plăți de agenție pentru impozitul pe venitul personal (Impozitul pe venit) din veniturile personalului angajat și contribuțiile sociale;
• taxa de consum (Accize);
• contribuții pentru anumite tipuri de activități comerciale (construcții, import de mărfuri, industria prelucrătoare).

Taxe de proprietate

Contribuțiile de la proprietari și utilizatori sunt responsabilitatea autorităților locale. Principiile generale pentru plata impozitului pe clădirile comerciale și locuințe sunt următoarele:

• baza de impozitare este valoarea obiectului, redusă cu o deducere în valoare de 10 până la 30% din suma inițială;
• în cazul în care spațiile sunt închiriate, plățile regulate de la locatar sunt supuse impozitării;
• plătitorul este proprietarul structurii sau administratorul efectiv al acesteia (când este deschis un litigiu cu privire la proprietate sau nu a fost stabilit dreptul de proprietate);
• cota depinde de modul în care este determinată baza de impozitare: 1,2% din costul de achiziție ajustat sau 12% din valoarea leasingului.

Regulamentul temporar privind impozitul pe bunuri imobiliare dă guvernelor provinciale și municipale puterea de a determina cuantumul exact al deducerii fiscale din costul inițial. Clădirile și structurile situate în teritorii clasificate drept zone rurale sunt scutite de obligațiile de plată a impozitelor.

Mecanisme de impozitare a veniturilor persoanelor fizice

Rata și formula de calcul a obligațiilor fiscale ale persoanelor fizice depind de tipul de profit primit. Ținând cont de ultimele reforme și de o scădere a poverii fiscale, impozitul pe venit în China în 2021 arată cam așa.

Tipul de chitanțe	Procentul deducerilor conform legii actualizate	Beneficii și deduceri
Remunerarea forței de muncă angajate	Rată progresivă de la 3% (pentru salariile sub 36.000 RMB pe an) la 45% (pentru sume anuale de peste 960.000 RMB)	Fie 5.000 RMB lunar, fie 60.000 RMB o dată pe an sunt excluse din venitul impozabil.
Venituri pasive (dobânzi, redevențe și dividende)	0.2	Nu sunt oferite beneficii separate
Plata chiriei	0.2	Baza de impozitare înainte de stabilirea obligației se reduce cu 20%. Formula: impozit = (venit brut minus 20%) * 20%
Profit din contracte de construcție și venituri ale entităților comerciale și industriale individuale	Impozit progresiv de la 5% (valoarea venitului anual este mai mică de 30.000 RMB) la 35% (pentru o cifră de afaceri de 500.000 RMB plus)	Costurile de exploatare rezonabile sunt excluse din totalul compensației bănești primite

Obligația de a calcula impozitul pe venitul personal în China revine agentului (persoana care plătește remunerația) atunci când vine vorba de salarii sau transferuri în favoarea unui nerezident. Restul beneficiarilor declară un angajament și plătesc singuri impozite.

Impozite indirecte - TVA și accize

Până în 2021, toate veniturile din prestarea celor mai multe tipuri de lucrări și servicii au fost supuse impozitului pe afaceri, ceea ce a îngreunat exportul acestora și a condus la dubla impozitare a veniturilor nerezidenților. Ținând cont de potențialul de export al Chinei, autoritățile țării au început procesul de tranziție la un tip mai progresiv de impozit pe mărfuri - TVA.

Până la sfârșitul anului 2021, regula de impozitare a afacerilor și-a pierdut complet efectul și, conform Regulamentului temporar actualizat, TVA-ul în China a devenit principala obligație indirectă.

Cota standard de impozitare a fost redusă la 13% cu efect de la 1 aprilie 2021. La export, vânzătorul poate folosi o rată de 0% pentru a solicita apoi la Administrația Generală a Taxelor din RPC o rambursare a împrumutului.

Taxele de consum (accize) sunt percepute la achiziționarea de mărfuri licențiate - tutun, alcool, produse cosmetice, produse petroliere extrem de rafinate, bijuterii, produse pirotehnice (14 articole în total). Nu au fost introduse tarife de generalizare, obligația se percepe pe unitatea de marfă sau volumul de produse. Taxat de la producătorii, importatorii și vânzătorii de produse accizabile.

Impozitarea profiturilor și cifrei de afaceri a companiilor

Întreprinderile comerciale din China deduc o parte din profiturile lor la buget la rate care depind de statutul fiscal, dimensiunea companiei și tipul de activitate. Legea si Regulamentul privind colectarea impozitului pe venit de la persoane juridice stabilesc:

• cota generala 25%;
• întreprinderile mici / marginale trebuie să plătească impozit pe venit de 20% (companii cu un venit anual de cel mult 500 de mii de yuani, cu o echipă de mai puțin de 80 de oameni și o valoare a activelor de cel mult 10 milioane de yuani);
• industriile high-tech, care au o importanță deosebită pentru RPC, plătesc 15% din veniturile primite, reduse din cheltuieli.

Deși autoritățile au anulat taxa pe vânzări în China în 2021, un analog al taxei pe vânzări mai există aici. Cert este că plătitorii de TVA din China sunt împărțiți în obișnuiți și mici.

Acestea din urmă includ acele entități comerciale care în ultimele 12 luni calendaristice nu au depășit pragul de venituri de 500 de mii de yuani pentru instalațiile industriale și 800 de mii de yuani pentru restul. Astfel de întreprinderi pot refuza să ia în considerare TVA-ul la intrare și la ieșire, dar în același timp trebuie să plătească 3% din valoarea totală a cifrei de afaceri.

Impozitare pentru străini

Politica fiscală din China împarte companiile străine în rezidenți și nerezidenți. Cei care au înregistrat o sucursală sau o reprezentanță în RPC pot plăti taxe în comun cu plătitorii locali. Pentru aceștia, cota de impozit pe profit (venitul brut minus cheltuielile) va fi de 25% în conformitate cu articolul 4 din Legea RPC privind impozitul pe profit din 2007.

Aceeași regulă stabilește că entitățile nerezidente, de la care serviciul fiscal chinez nu a primit informații despre autoînregistrare, trebuie să plătească 20% din remunerația primită în țară.

Pentru cazurile în care o structură comercială străină nu are reprezentanță proprie și se primesc doar venituri pasive din surse din RPC, se asigură un mecanism de deducere a impozitelor prin intermediul unui agent rezident la o cotă de 10%.

Pentru persoanele fizice, în materie de impozitare a veniturilor, autoritățile RPC au decis să simplifice procedurile fiscale. De la 1 ianuarie 2021, străinii care au petrecut 183 de zile sau mai mult în China în ultimele 365 de zile pot solicita un certificat de rezidență fiscală.

În cazul în care nu se obține statutul de rezident, atunci se impozitează salariul unui lucrător străin (la cotă progresivă), venitul pasiv sub formă de redevențe sau dividende din surse din RPC la o cotă de 20%.

Agentul/sursa trebuie să rețină întreaga sumă a obligației fiscale din remunerația acumulată nerezidentului și să o transfere la buget.

Taxe vamale

Exportul și importul de mărfuri pe teritoriul Chinei este însoțit de plata taxelor. Pe baza Codului Vamal al Republicii Populare Chineze, se elaborează anual tarife pentru importul și exportul de bunuri de larg consum și bunuri comerciale.

În plus, taxa vamală pentru produsele din țări individuale se poate modifica rapid în funcție de situația politică. Deci, în perioada 2018-2019, China poartă un război al tarifelor cu Statele Unite și actualizează în mod regulat lista tarifelor majorate.

Și totuși, pentru a reduce costurile companiilor naționale și ale populației pentru achiziționarea de produse importate, RPC urmează să reducă taxele de import. De exemplu, din noiembrie 2021, taxa a fost redusă cu 1.585 de categorii de mărfuri: cota generală a scăzut de la 9,8 la 7,5%.

Producătorii chinezi au stăpânit cu succes metodele internaționale de vânzare cu amănuntul prin intermediul principalelor platforme de tranzacționare online, cum ar fi AliExpress. Creșterea volumului de produse trimise din RPC indică faptul că aceasta a devenit de mult o modalitate de câștiguri umbră pentru ruși. Prin urmare, din 2021, se introduce un fel de taxă pe coletele din China.

O taxă de conținut de 30% se va aplica pachetelor de peste 25 kg și cu un preț declarat de peste 500 EUR pe lună. Informațiile despre expedierile și datele destinatarilor acestora vor fi trimise Serviciului Vamal Federal al Federației Ruse direct de la serviciile de frontieră ale Chinei.

Până în 2021, este planificată reducerea pragului de cost la 200 de euro pe lună. Avantajul acestei inovații este lupta împotriva contrabandei și a produselor contrafăcute.

Taxa de naștere a copiilor în RPC

Problemele de îmbătrânire ale națiunii și prejudecățile în compoziția de gen față de populația masculină din China sunt o consecință directă a programului de control al nașterilor din anii '70. Partidul Comunist din RPC a fost nevoit să revizuiască motto-ul „o familie – un copil”, iar de la 1 ianuarie 2021, acesta a devenit un lucru al trecutului.

Dacă inițial s-a planificat să se elibereze permise gratuite doar acelor părinți care sunt singurii copii din familiile lor, atunci până în 2021 au început să sune propuneri de legitimare a familiilor numeroase și chiar de a stimula financiar nașterea noilor chinezi.

Sistemul fiscal actualizat al Chinei în 2021 nu include o rată forfetară pentru determinarea cuantumului amenzii pentru al doilea copil. Deși inițial mărimea sancțiunii financiare putea ajunge la câteva salarii anuale, în raport cu funcționarii publici au fost avute în vedere măsuri administrative sub formă de concediere.

Cu toate acestea, abolirea pedepselor „draconice” nu i-a împins pe cetățenii RPC la un boom demografic. Ritmul mare de viață, angajarea patologică, costurile mari ale creșterii copiilor și lipsa sprijinului social din partea statului sunt motivul pentru care majoritatea cuplurilor nu plănuiesc o nouă reaprovizionare în familie.

Alte plăți de taxe

Pe lângă balenele fiscale, cum ar fi TVA, impozitul pe venitul cetățenilor și al întreprinderilor, în RPC există o serie de tipuri de obligații mai mici și foarte specializate:

• Impozit pe teren - exprimat în colectarea pentru utilizarea terenurilor din oraș (poate ajunge la 30 de yuani pe metru pătrat), precum și plăți pentru ocuparea terenurilor agricole pentru construcții noi: rata variază de la 5 la 50 de yuani pe pătrat metru și depinde de securitatea regiunii terenuri pretabile pentru prelucrarea agricolă.
• Contribuție pentru achiziționarea unui autoturism nou - 10% din cost. Mașinile de pe piața secundară sunt scutite de impozitare.
• Taxa anuala de transport - rata depinde de tipul de vehicul, taxele sunt platite de persoane juridice si persoane fizice care detin motociclete, masini si camioane, transport pe apa si utilaje agricole.
• Taxa pe resurse în China - contribuțiile sunt plătite de persoane juridice și antreprenori care extrag minerale (aur, fosfor și minereuri de fier, petrol, gaze etc.) sau folosesc resurse de apă. Lista obiectelor impozabile și a ratelor este aprobată de guvernul RPC; colectarea acoperă lucrări care se desfăşoară atât pe uscat, cât şi pe platoul continental.
• Taxa de timbru - plata tranzactiilor si actelor juridice care necesita certificare. Taxat într-o sumă fixă ​​pentru fiecare document, certificat de stat sau certificat emis.
• Impozit pe construcții și reparații urbane - 1-7% din suma TVA plătită efectiv.

Turiștii și oamenii de afaceri care călătoresc în China cu avionul ar trebui să țină cont de faptul că transportatorii aerieni nu pot include o suprataxă pentru combustibil în costul unui zbor (taxă pentru riscul unei creșteri a costului combustibilului). Ca urmare, costul turului poate crește semnificativ.

Acordurile internaționale ale RPC privind impozitarea

Interesele economice ale Chinei depășesc cu mult granițele naționale. Acest lucru se aplică și pentru atragerea de investiții străine în țară și pentru investirea capitalului chinez în întreaga lume. Activitatea reciprocă activă din punct de vedere comercial este imposibilă fără soluționarea problemelor de dubla impunere și schimbul de informații fiscale.

Pentru a împiedica plătitorii străini să rețină și să transfere taxe în China și Rusia de două ori, în 2021 a fost semnat un nou acord între RPC și Federația Rusă. Din 2021, normele sale includ venituri din sursă, dividende și redevențe și implică, de asemenea, schimbul reciproc de informații.

Până în 2021, RPC a încheiat sau reînnoit deja acorduri cu peste 100 de țări din lume. Au fost încheiate acorduri privind compensarea impozitelor plătite pe teritoriul unei alte țări cu SUA, Germania și alte state membre UE, republicile fostei URSS, majoritatea țărilor din America de Sud și de Nord, Africa, Asia și Orientul Mijlociu. .

Datorită particularităților structurii teritoriale, China a fost nevoită să semneze astfel de acorduri cu propriile autonomii (Hong Kong, Macao și chiar teritoriul disputat al insulei Taiwan). În majoritatea cazurilor, aria de atenție a acordurilor internaționale include impozitul pe venit și impozitul pe venitul personal.

Unii dintre participanții la sistemul economic internațional au fost de acord doar să facă schimb de date. Acestea includ Argentina, Liechtenstein, Insulele Virgin și Cayman, Bahamas, Bermuda și San Marino.

Reguli de raportare

Sărbătoarea tradițională a Anului Nou în China nu are o dată fixă ​​și cade la sfârșitul lunii ianuarie sau începutul lunii februarie.Cu toate acestea, în calcularea perioadelor de depunere a rapoartelor, RPC aderă la regulile general acceptate ale calendarului gregorian, adică anul fiscal începe la 1 ianuarie și se încheie la 31 decembrie.

Până în prezent, nu există un Cod fiscal chinez unificat, care ar putea conține aceleași cerințe pentru termenele limită de depunere a rapoartelor anuale, trimestriale sau lunare. Fiecare regulament individual sau dispoziție provizorie oferă propriul cadru.

De exemplu, termenul limită pentru depunerea unei declarații privind impozitul pe venitul personal depinde de tipul de venit primit și de prezența unui agent fiscal:

• rapoarte anuale pentru rezidenți atunci când încasează venituri din mai multe locuri (inclusiv din străinătate) sau în vederea implementării unei deduceri preferențiale se depun în perioada 1 martie - 30 iunie;
• Încasarea veniturilor pasive sau a câștigurilor fără agent fiscal obligă contribuabilul să autodepună declarație în următoarele 15 zile de la data plății, cu plata concomitentă a obligațiilor de venit.

Persoanele juridice sunt obligate să depună declarații preliminare de profit (lunar sau trimestrial în termen de 15 zile de la sfârșitul perioadei), precum și să efectueze plăți în avans. Conturile anuale se depun până la 31 mai a următoarei perioade anuale. Declarațiile de TVA se întocmesc lunar, până în a 15-a zi a următoarei perioade calendaristice.

Puteți urmări termenele limită, puteți utiliza formulare de raportare online și chiar puteți solicita o amânare a plății obligațiilor prin Serviciul Oficial de Consultanță al Administrației Fiscale Generale de Stat a RPC.

Urmărire penală pentru evaziune fiscală

În comparație cu cele rusești, măsurile chineze de influență asupra entităților economice care nu vor să plătească taxe sunt de multe ori mai stricte. Relativ recent (chiar înainte de 2021), oamenii ar putea fi condamnați la moarte pentru sustragerea de la obligațiile fiscale.

Desființarea măsurii capitalului nu înseamnă însă indulgență în raport cu devianții și debitorii. La dispozitia serviciilor fiscale ale RPC au ramas si alte modalitati de pedeapsa:

• Administrativ - amenzi care sunt multipli ai sumelor nedeclarate. De exemplu, în cazul rambursării ilegale a TVA la export, sancțiunea poate varia de la 1 până la 5 ori încălcarea și poate presupune interzicerea restituirilor de taxe pe viitor; conform capitolului V al Legii privind colectarea impozitelor, amenda minimă este de 2.000 de yuani.
• Confiscarea veniturilor obținute ilegal pe lângă amendă și ordin fiscal.
• Restricționarea călătoriilor în afara țării.
• Dacă plătitorul ignoră decizia instanței, dar în același timp face achiziții mari, autoritățile pot impune o limită a cheltuielilor sale personale.

Termenul de prescripție pentru infracțiuni fără caracter penal este de 5 ani.

Dacă unei entități comerciale i s-a aplicat deja de două ori o sancțiune administrativă, atunci la stabilirea unui nou fapt de ascundere a veniturilor, aceasta va primi o pedeapsă penală sub formă de închisoare de la 3 la 10 ani. Cea mai strictă măsură este avută în vedere pentru sume deosebit de mari de plată insuficientă a taxelor - mai mult de 100.000 de yuani. Același interval de timp se aplică contrabandiştilor.

Zonele economice libere din RPC

În anii 1980, China a decis să liberalizeze condițiile pentru investitorii străini. Inițial, aceasta a vizat doar câteva orașe de coastă și insula Hainan, unde au fost organizate zone economice speciale (ZES).

Condițiile prioritare sunt furnizate dacă în zone închise:

• se organizează societăți în întregime străine sau în participațiune;
• produsele fabricate sunt orientate spre export.

În schimbul investițiilor în străinătate, China reduce cotele de impozitare la aproape jumătate, oferă stimulente și oferă mai multă libertate în comerțul internațional, precum și în adoptarea legislației regionale.

În prezent, regiunile economice speciale includ:

• provincia Hainan (complet);
• orașele Shenzhen, Zhuhai, Shantou din provincia Guangdong;
• Xiamen în provincia Fujian;
• Kashgar în regiunea autonomă XUAR.

Regiuni echivalente

New Pudong (teritoriul Shanghai) este considerat comparabil cu ZEL în ceea ce privește gradul de preferințe economice. Spre deosebire de alte ZEL, Pudong nu este închisă și este adesea vizitată de turiști.

În plus, regiunile de dezvoltare de coastă (14 orașe), 15 regiuni de liber schimb, 32 de zone de dezvoltare tehnologică, 53 de regiuni cu industrii de înaltă tehnologie funcționează cu succes în RPC.

Efectul economic pozitiv al creării de condiții speciale pentru investitorii de pe coastă a fost motivul pentru care, în 1985, Consiliul de Stat al Chinei a extins efectul condițiilor favorabile asupra peninsulelor Liaodong și Shandong, deltelor Yangtze și Pearl, precum și asupra Regiunea Guangxi.

Concluzie

Fenomenul RPC poate fi considerat capacitatea de a combina ideea aparent neviabilă de a construi comunismul cu principiile unei economii de piață. În parte, acest lucru nu ar fi fost posibil dacă nu ar fi fost decizia de a reforma impozitarea în China și de a crea condiții favorabile pentru investitori și comercianții locali.

În plus, autoritățile RPC reușesc să mențină un echilibru în încercări simultane de simplificare a legislației fiscale prin reducerea poverii fiscale și să asigure cea mai strictă supraveghere de stat în vederea combaterii corupției și evaziunii de la obligații.