A face afaceri în străinătate este departe de a fi o formă nouă și dovedită de investiție. Este folosit de antreprenori din întreaga lume, mai ales că investițiile străine din aproape fiecare țară sunt sub protecție specială. Germania este una dintre cele mai atractive țări pentru afaceri. Dar este important să știm despre formele organizatorice și juridice de proprietate în Germania: alegerea corectă a uneia dintre ele pentru înregistrarea unei întreprinderi poate deveni un factor determinant în succesul unei afaceri.
Faceți afaceri în Germania
De ce este Germania atât de atractivă pentru investițiile străine și pentru afaceri în general?
- În primul rând, respectarea garantată a procedurii legale de desfășurare a afacerilor și a acelor drepturi care sunt acordate întreprinzătorilor străini prin legea germană.
- În al doilea rând, deschiderea pieței germane și europene în general pentru vânzarea de produse manufacturate și servicii.
- În al treilea rând, prin efectul tratamentului național pentru investițiile străine (majoritatea beneficiilor pentru companiile germane se aplică și celor străine) și absența unor restricții semnificative asupra capitalului străin.
- În al patrulea rând, varietatea formelor organizatorice și juridice pentru înregistrarea unei companii.
Un investitor străin poate alege cea mai potrivită formă și tip de întreprindere. În Germania, în conformitate cu Codul civil (Bürgerliches Gesetzbuch, BGB), există atât întreprinderi individuale, cât și parteneriate formate pe baza participării personale și a capitalului propriu. Despre ele vom vorbi mai jos.
Iar pentru cei care sunt interesați de specificul de a face afaceri, vă recomandăm să consultați articolul „Afaceri în Germania”.
Companii de capital (capital propriu).
Societățile de capital (Kapitalgesellschaft) sau, așa cum sunt numite și în Germania, corporațiile, se bazează pe modelul de asociere sau de punere în comun a capitalului creatorilor lor, care, de regulă, urmăresc scopuri economice.
Toate societățile de capital sunt constituite sub formă de persoane juridice, prin urmare, dobândesc drepturile și obligațiile asociate.
Activitățile lor sunt reglementate de a doua secțiune a cărții a treia a Codului comercial german (Handelsgesetzbuch, HGB). Potrivit acesteia, toate astfel de companii sunt create cu aportul obligatoriu al capitalului autorizat (Stammkapital), adică prevăd participarea la capital. În plus, toate sunt supuse înscrierii obligatorii în Registrul Comerțului German.
În conformitate cu legislația germană, în Republica Federală Germania, în special, astfel de societăți de capital pot fi constituite ca:
- societăţi cu răspundere limitată - GmbH;
- forma simplificata a SRL - mini-GmbH, UG;
- societăţi pe acţiuni - AG;
- societăți în comandită în acțiuni - KGaA;
- Societatea Europeană pe Acțiuni - SE.
Ne propunem să tratăm mai detaliat cele mai comune forme organizatorice și juridice.
Societate cu răspundere limitată
Ca și în Rusia, societățile germane cu răspundere limitată (Gesellschaft mit beschränkter Haftung, GmbH) sunt cea mai comună formă de constituire pentru formarea unei companii. La începutul anului 2021, în Germania existau 1,15 milioane de SRL-uri. Reglementarea activităților lor este efectuată în principal de Legea LLC (Gesetz betreffend die Gesellschaften mit beschränkter Haftung, GmbHG), precum și de paragrafele 238-342a HGB.
Potrivit acestora, SRL este o entitate juridică individuală cu nume propriu, are o listă de drepturi și răspunde de obligații financiare și de altă natură cu proprietatea proprie.
GmbH poate fi fondată de una sau mai multe persoane și pot fi atât persoane fizice, cât și persoane juridice. Mai mult, chiar și organizațiile străine pot fi fondatorii acesteia.
Numărul de creatori și participanți nu este limitat de lege. Toată răspunderea contribuabililor este limitată la valoarea contribuțiilor lor.
Stammkapital minim este de 25.000 €, din care cel puțin jumătate trebuie să fie formată la momentul depunerii cererii de înregistrare.
Mai multe despre asta în articolul „GmbH în Germania”.
Versiunea simplificată a LLC
De la 01.01.2008 au fost aduse modificări semnificative la GmbHG. A fost adoptată Legea privind combaterea abuzului și modernizarea legii SRL (Gesetz zur Modernisierung des GmbH-Rechts und zur Bekämpfung von Missbräuchen, MoMiG), care a introdus o formă simplificată de SRL în domeniul juridic al Germaniei - o companie antreprenorială sau Unterhmergesellschaft hneaftungsbeschrän . Posibilitatea de a înființa o astfel de SRL simplificată este reflectată în paragraful 5a din GmbHG.
Diferența cheie dintre o companie obișnuită și una simplificată este mărimea capitalului autorizat: pentru UG, Stammkapital minim începe de la 1 €, în timp ce pentru un SRL obișnuit ai nevoie de minim 25.000 €. Al doilea punct de simplificare, conform clauzei 1a din paragraful 2 din GmbHG, este posibilitatea de a crea un UG conform unei proceduri simplificate (apropo, este prevăzut și pentru GmbH).
În ceea ce privește înregistrarea, procedura acesteia nu s-a schimbat. Deci, pentru a crea o companie sub formă de UG, este necesar să parcurgeți procedura de înregistrare, să depuneți o cerere la instanță, să convineți asupra numelui, numelui, tipurilor de activități economice și așa mai departe.
Legea, de altfel, introduce unele restricții în ceea ce privește distribuirea profiturilor între deținătorii de capital. Deci, în conformitate cu clauza 3 din paragraful 5a GmbHG, UG trebuie să formeze un anumit fond de rezervă în valoare de 25% din profitul net redus din pierdere. Aceste fonduri măresc capitalul autorizat al companiei și pot fi cheltuite pentru un număr minim de scopuri, cum ar fi compensarea deficitelor sau pierderilor suferite în ultimul an. Dacă, în urma formării unui astfel de fond, capitalul autorizat al UG depășește 25.000 €, acesta trebuie transformat într-o GmbH.
Societățile pe acțiuni
O altă formă de societate de capital este o societate pe acțiuni, denumită în Germania aktiengesellschaft (AG). Activitățile sale sunt reglementate de o lege specială privind societățile pe acțiuni (Aktiengesetz, AktG).
După cum se prevede la paragraful 1 din AktG, societățile pe acțiuni sunt persoane juridice, în care răspunderea acționarilor pentru obligațiile unei societăți pe acțiuni este determinată de valoarea și cota-parte a acțiunilor pe care le dețin.
AO poate fi format din unul sau mai mulți participanți, care pot fi atât cetățeni, cât și organizații.
Potrivit paragrafului 7 din AktG, suma minimă pentru Stammkapital este de 50 de mii de euro. La momentul înregistrării, aportul bănesc la acțiuni trebuie să se facă cel puțin 25%, iar aportul de proprietate și aportul sub formă de drepturi de proprietate - integral.
Societățile pe acțiuni din Germania își împart capitalul social în acțiuni, a căror valoare, dacă este stabilită în conformitate cu alineatul 8 AktG, nu poate fi mai mică de 1 €. Dacă este mai mic, acțiunile sunt considerate nevalide.
Dacă acțiunile nu au valoare nominală și reprezintă doar o anumită cotă din capitalul social, atunci procentul din acest capital atribuibil unei anumite acțiuni nu poate fi mai mic de 1 €.
Acțiunile emise sunt admise în liberă circulație pe piață. Lansarea și vânzarea acestora permite atragerea de investiții în companie.
AG este condusă de un consiliu de administrație, care include unul sau mai mulți membri. Controlul asupra consiliului de administrație, precum și numirea acestuia, se exercită de către consiliul de supraveghere, care este format din adunarea acționarilor; primul consiliu de supraveghere, conform articolului 30 AktG, este format din fondatori.
Consiliul de supraveghere trebuie să aibă un președinte și cel puțin un vicepreședinte. Având în vedere toate acestea, AG este o formă acceptabilă pentru deschiderea unei afaceri mari, altfel costurile creării și întreținerii acesteia nu se vor justifica.
Societate în comandită pe acțiuni
O societate în comandită în comandită, cunoscută sub numele de kommanditgesellschaft auf Aktien (KGaA), este o formă mixtă de societate în comandită în comandită și societate pe acțiuni. Potrivit punctului 278 AktG, este o entitate juridică, care include 2 tipuri de participanți:
- complementari - asociati generali cu raspundere nelimitata, raspunzatori fata de creditori cu bunuri proprii;
- comanditați - alți acționari care nu sunt personal răspunzători față de creditorii KGaA și sunt răspunzători limitat pentru obligațiile acesteia numai prin valoarea acțiunilor lor.
Stammkapital minim al unei societăți în comandită pe acțiuni, cum ar fi o societate pe acțiuni, este de 50 mii. Cu toate acestea, este format din două părți: contribuții ale asociaților generali și comanditați. De precizat că asociații comanditar, spre deosebire de comanditarii, nu sunt obligați să participe la formarea capitalului autorizat.
Complementarii au o serie de puteri similare cu cele ale consiliului de administrație dintr-o societate pe acțiuni. Comanditarii, la rândul lor, sunt o adunare generală în care complementatorii au drept de vot dacă sunt acționari.
KGaA este condusă de către asociații generali sub supravegherea unui consiliu de supraveghere format din adunarea generală.
Pentru a crea o societate în comandită pe acțiuni, sunt necesari cel puțin 5 fondatori.
Datorită prezenței responsabilității personale, KGaA nu sunt atât de răspândite în Germania, totuși, din cauza bonității crescute sub responsabilitatea personală a partenerilor generali, această formă devine din ce în ce mai populară.
Companie europeana
O altă formă foarte promițătoare de înregistrare a companiei este o societate pe acțiuni europene sau o societate europeană, tradusă ca Societas Europaea (SE). Este infiintata in conformitate cu Carta societatii europene, aprobata de Regulamentul Consiliului Uniunii Europene nr. 2157/2001 din 8.10.2001.
SE este un fel de formă universală de organizare a afacerilor care poate funcționa pe teritoriul oricărei țări UE și pentru aceasta nu este nevoie să obțină un permis special și să acorde tratament național. Carta conține regulile de bază pentru crearea și funcționarea SE și definește, de asemenea, aspectele care pot fi reglementate de legislația fiecărei țări.
SE este o societate cu răspundere limitată. Capitalul unei companii este împărțit în acțiuni, a căror valoare reprezintă limita răspunderii acționarilor săi.
Potrivit paragrafului 2 al art. 4 din Actul Constitutiv, capitalul social al societatii trebuie sa fie de cel putin 120 mii euro, desi acest nivel poate fi ridicat de legislatia nationala a fiecarei tari.
Conform prevederilor art. 15 din Actul Constitutiv, înființarea unei SE se realizează în conformitate cu legile aplicabile societăților comerciale pe acțiuni din statul în care este înființată. Adică, crearea unei companii europene este posibilă atât sub forma unei societăți pe acțiuni, cât și sub forma unui SRL. Astfel, înființarea SE este posibilă în mai multe moduri:
- crearea societății principale pe acțiuni sau SRL;
- crearea unei filiale SA sau SRL;
- fuziunea mai multor societăți pe acțiuni, dacă acestea au țări de origine diferite;
- transformarea unei societăţi obişnuite într-o companie europeană. Daca are filiale in alte tari UE de mai mult de 2 ani.
SE înregistrată în Germania este înscrisă în registrul persoanelor juridice din Republica Federală Germania și poate avea, de asemenea, o formă organizatorică și juridică mixtă.
Companie subsidiara
Orice societate de capital poate organiza o filială (Töchtergesellschaft) - în acest caz, aceasta devine o nouă unitate, independentă de societatea-mamă. Temeiul legal pentru crearea sa este cuprins în legile relevante care reglementează activitățile unei anumite forme de societate de capital: AktG pentru o societate pe acțiuni, GmbHG pentru o societate cu răspundere limitată și așa mai departe.
Filiala este o companie independentă și își desfășoară complet independent activitățile economice și ia decizii. Chiar dacă Tochtergesellschaft din Germania este creată de o societate străină, prima este în orice caz supusă regulilor stabilite în Germania.
Ramura
Companiile străine pot deschide o sucursală în Germania (Zweigniederlassung). El, spre deosebire de Töchtergesellschaft, nu este o entitate juridică independentă, chiar dacă puterile sale îi oferă o anumită libertate în raport cu sediul central. Sucursala se caracterizează prin crearea unor funcții similare cu cele ale sediului central, durata planificată de funcționare și o organizare externă: departamentul propriu de contabilitate, fluxul documentelor, conturile.
O sucursală este de obicei creată în parteneriate, SRL-uri și SA.
Înregistrarea unei sucursale în Germania se efectuează la registrul comercial al regiunii sau orașului în care se va afla Zweigniederlassung.
Pentru sucursalele companiilor străine de pe teritoriul Republicii Federale Germania, se aplică aceleași reguli ca și pentru companiile germane, dar cu unele completări, deoarece sucursala este sediul central al companiei în Republica Federală Germania.
Societăți personale (parteneriate)
Parteneriatul personal (Personengesellschaft) este o formă specială de parteneriat în care două sau mai multe persoane fizice și juridice se pot uni pentru a atinge obiective economice comune. Un parteneriat personal nu este o entitate juridică, însă fără aceasta dobândește cu ușurință drepturi și obligații. Personengesellschaft are capacitate juridică limitată - este o asociație de persoane cu capacitate juridică deplină. În majoritatea covârșitoare a cazurilor, răspunderea partenerilor nu se limitează doar la contribuția lor și se extinde asupra întregii proprietăți a acestora, deși unele forme încă prevăd restricții.
Dintre cele mai comune forme:
- societate civila;
- parteneriat comercial deschis;
- societate în comandită;
- parteneriat în comandită cu un complimentor - o entitate juridică;
- companie partenera.
Să luăm în considerare fiecare dintre ele mai detaliat.
Societate civila
Societatea civilă sau Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR) este o formă juridică de parteneriat între două sau mai multe persoane care doresc să desfășoare afaceri. GbR este considerat cel mai comun parteneriat personal din Germania. Acest lucru se datorează faptului că GbR se caracterizează prin ușurință în înregistrare și contabilitate simplificată și raportare fiscală.
Partenerii care au fondat și intră în societate iau decizii în comun și, în consecință, își asumă responsabilitatea și în comun. După cum sa menționat deja, membrii GbR în calitate de însoțitori personali poartă răspundere nelimitată cu toate proprietățile lor.
Reglementarea legală a activităților GbR și a relației dintre participanți se realizează conform regulilor specifice societăților și stabilite de alin. 705-740 BGB, precum și prin acordul semnat între participanții societății.
Un astfel de act constitutiv se încheie în formă liberă. De asemenea, reflectă cota contribuită de fiecare dintre participanți. Apropo, nu este nevoie să contribuiți cu capitalul autorizat.
Conducerea companiei este realizată de toți participanții săi în același timp. Ca regulă generală, atât profiturile, cât și pierderile sunt distribuite între participanții GbR în părți egale, totuși, acordul poate prevedea o distribuție diferită. Nefiind persoană juridică, o societate civilă nu este înscrisă în Registrul Comerțului.
Parteneriat comercial deschis
Un parteneriat comercial deschis sau infracțiune Handelsgesellschaft (OHG) este o altă formă personală de societate la care poate participa orice persoană fizică și juridică care dorește să desfășoare afaceri. OHG este reglementat de clauzele 105-160 HGB.
Prin lege, aportul unui asociat poate fi adus la societate sub orice formă, atât prin proprietate, cât și prin muncă proprie. Ca toate firmele private, OHG nu este persoană juridică, dar, în același timp, potrivit paragrafului 124 din HGB, are capacitatea juridică și capacitatea de a dobândi proprietăți cu înscrierea corespunzătoare în registrul drepturilor de proprietar.
OHG este creat pe baza unui acord între participanții săi, prin care aceștia determină principalele metrici ale cooperării lor.
Fiecare participant are dreptul de a gestiona, reprezenta și controla activitățile OHG, inclusiv numai dacă se ajunge la un astfel de acord între participanți.
Un parteneriat comercial este supus înscrierii în Registrul Comerțului și prevede o procedură de înregistrare mai complexă decât GbR.
Responsabilitatea participanților prezintă un interes deosebit. Potrivit articolului 128 HGB, aceștia răspund personal în solidar față de creditorii societății. Adică, OHG este răspunzătoare pentru obligațiile cu proprietatea sa și proprietatea participanților, care, la rândul lor, răspund solidar pentru datorii (fiecare în mod egal, indiferent de contribuție).
Societate în comandită (comandită în comandită)
Societatea în comandită în comandită sau Kommanditgesellschaft (CoKG, KG) este un tip de OHG și face obiectul celei de-a doua secțiuni a cărții a doua a Codului comercial (paragrafele 161-177 HGB).
Deci, o societate în comandită este o asociație de două sau mai multe persoane fizice sau organizații, în care există cel puțin un asociat general (complementator) care este responsabil pentru obligațiile KG cu toate proprietățile sale și un asociat comanditar, a cărui răspundere este limitată de cuantumul contribuției sale. Apropo, tovarășii sunt responsabili în solidar.
Pe baza regulii generale stabilite de paragraful 164 HGB, numai asociații generali sunt implicați în conducerea KG, reprezentarea și conducerea tuturor afacerilor, iar asociații comanditari sunt excluși din acest proces - aceștia realizează profit numai în conformitate cu contribuțiile lor. Cu toate acestea, această prevedere poate fi modificată prin statutul parteneriatului.
În ciuda lipsei de competențe manageriale, comanditarii au dreptul de a solicita situații financiare de la asociații generali, inclusiv aceștia au dreptul de a le verifica.
Ca un fel de parteneriat comercial, KG este supusă înscrierii în Registrul Comerțului. Înființarea se realizează pe baza actului constitutiv, fără a fi necesară formarea capitalului autorizat.
Parteneriat în comandită cu complementor - LLC
O formă specială de societate în comandită numită Gesellschaft mit beschränkter Haftung & Co. Kommanditgesellschaft sau GmbH & Co.KG, parteneriat în comandită cu complementor. Caracteristica principală a acestei forme de organizare este prezența ca partener(i) cu drepturi depline al unei companii sub forma SRL (GmbH).
Esența acestui design este de a minimiza riscurile economice pe care le suportă o societate în comandită. Astfel, în ciuda faptului că asociații generali ai KG poartă răspundere nelimitată, dacă GmbH acționează ca un astfel de asociat, răspunderea va fi totuși limitată, întrucât SRL este răspunzător pentru obligații numai prin ceea ce se află în posesia sa.
Parteneriatul este gestionat printr-o GmbH, care, la rândul său, poate angaja manageri direcți. În ciuda avantajelor evidente, formarea unui astfel de parteneriat necesită costuri suplimentare și raportare dublă: atât pentru LLC, cât și pentru CT.
Parteneriat
O companie parteneră sau partnerschaftsgesellschaft (PartnG) este o formă de organizare profesională a persoanelor care sunt reprezentanți ai profesiilor liberale. Potrivit paragrafului 2 § 1 din Legea societăților în parteneriat (Gesetz über Partnerschaftsgesellschaften Angehöriger Freier Berufe, Partnerschaftsgesellschaftsgesetz, PartGG), printre reprezentanții profesiilor liberale ar trebui să se includă persoane care exercită activități profesionale independente și sunt medici, stomatologi, medici veterinari, avocați, psihologi, avocați în brevete, consultanți, contabili, arhitecți, piloți, jurnaliști, reporteri și așa mai departe.
Societatea parteneră este creată pe baza unui acord de parteneriat și ulterior este înregistrată într-un registru special (Partnerschaftsregister).
Relațiile dintre parteneri sunt guvernate de prevederile acordului semnat între aceștia. Aceștia poartă răspundere solidară nelimitată pentru obligațiile companiei. În același timp, conform §8 PartGG, partenerii pot stabili responsabilitatea fiecăruia dintre ei pentru erorile profesionale.
Intreprindere privata
În Germania, la fel ca în Rusia, există întreprinderi private. Un antreprenor individual (Einzelunternehmer) sau o întreprindere acționează ca o formă de organizare, reprezentată de o persoană fizică care nu este un reprezentant al profesiei liberale, în numele căreia se desfășoară toate activitățile comerciale.
IE, de fapt, este cea mai simplă formă de organizare a afacerilor din Germania. Mai mult, o astfel de întreprindere nu poate fi considerată nici o entitate juridică, nici o unitate economică independentă. Toată capacitatea juridică a einzelunternehmer este direct legată de unicul său participant, prin urmare acesta poartă toată responsabilitatea.
O întreprindere privată se consideră înființată din momentul notificării înființării acesteia către autoritatea competentă din regiunea de amplasare. Dacă un antreprenor individual este comerciant, acesta trebuie să fie înregistrat și în registrul comerțului.
Taxe de afaceri în Germania
Unul dintre cele mai importante subiecte pentru viitorii proprietari de afaceri este impozitarea. Taxele pot deveni un factor cheie de decizie nu numai atunci când alegeți o formă juridică, ci și atunci când decideți să începeți o afacere. Deci, principalele taxe din Germania includ:
- Impozitul pe profit (Koerperschaftsteuer) sau impozitul pe profit este plătit de societățile comerciale la o cotă uniformă de 15,825%.
- Impozitul comercial (Gewerbesteuer) este un impozit local asupra organizațiilor comerciale, perceput cu o cotă de 14-17,15% din profit, în funcție de locația organizației.
- TVA (Mehrwertsteuer), care se percepe asupra tuturor tranzacțiilor care implică cumpărarea și furnizarea de bunuri și servicii în Germania, precum și asupra importului de bunuri în UE. Rata generală este de 19%, însă există tarife reduse pentru multe produse.
- Impozitul pe venitul persoanelor fizice (Einkommnsteuer) - plătit de persoane fizice, inclusiv din venituri din activități comerciale, se calculează la o cotă progresivă de impozitare în funcție de valoarea venitului.
Acestea nu sunt, desigur, toate tipurile de taxe. Puteți afla mai multe despre ele din materialul „Impozitarea în Germania”.
Forme de proprietate disponibile nerezidenților
Având în vedere toate cele de mai sus, putem trage o concluzie evidentă: investirea fondurilor proprii în Germania pentru ruși și pentru toți ceilalți care nu locuiesc permanent pe teritoriul său este posibilă doar sub forma creării unei companii - a unei persoane juridice. Astfel, formele de organizare disponibile includ:
- LLC și versiunea sa simplificată (GmbHб UG);
- societate pe acțiuni (AG);
- Companie europeană (SE).
Oportunitatea de a deschide un antreprenor individual în Germania pentru ruși există cu siguranță, dar atunci ei trebuie să fie rezidenți ai Republicii Federale Germania, iar pentru aceasta trebuie să locuiască permanent în țară sau să rămână în ea cel puțin 183 de zile pe an.
Imigrarea afacerilor în Germania
Mulți, dorind să-și conducă propria afacere în Germania, decid să imigreze în afaceri. În plus, există toate condițiile legale pentru aceasta: conform § 21 din Legea privind rezidența, angajarea și integrarea străinilor (Aufenthaltsgesetz, AufenthG), dacă un străin dorește să se angajeze în activitate de întreprinzător, în acest scop poate obține o reședință adecvată. permis în Germania.
Mai multe despre el în materialul „ Un astfel de permis de ședere, astfel cum este definit la paragraful 4 al paragrafului 21 AufenthG, poate fi eliberat pentru trei ani, după care, dacă activitatea comercială are succes, imigrantului de afaceri i se eliberează un permis de stabilire (ședere permanentă). Potrivit paragrafului 1 din § 21 AufenthG, un permis de ședere este eliberat unui străin dacă: Articolul „Imigrarea în afaceri” vă va spune mai multe despre cerințele pentru imigranții de afaceri străini. Rezumând, observăm că orice străin, dacă dorește, își poate deschide o afacere în Germania.Dacă nu este rezident în Germania, atunci îi sunt disponibile numai formele organizatorice și juridice de proprietate tipice pentru persoanele juridice. Pentru a stabili o întreprindere unică sau un parteneriat de afaceri, trebuie să vă mutați în Germania. Cu toate acestea, există toate condițiile prealabile pentru aceasta: de exemplu, cei care doresc să devină antreprenor privat, Germania pot emite un permis de ședere.Concluzie
